【税务】《全球与国内最低税合并纳税申报表》CGDMTR如何填写？

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澳大利亚的《全球与国内最低税合并纳税申报表》CGDMTR将在2026年7月31日截止到期。

究竟哪些人需要填写以及如何获取CGDMTR在线表格呢？

哪些主体需要填写CGDMTR

符合申报范围的跨国企业集团（MNE集团）需要在线填写《全球与国内最低税合并纳税申报表》（the Combined global and domestic minimum tax return (CGDMTR）。

符合申报条件的跨国企业集团是指：在其最终母公司（UPE）的合并财务报表中，年度收入在测试年度之前的4个财政年度中，至少有2个年度达到或超过7.5亿欧元。您应根据自身具体情况考虑该法律的适用性。

澳大利亚的全球和国内最低税制度实施了经合组织（OECD）的《全球反税基侵蚀示范规则》（GloBE规则）。该制度通过主要立法和附属立法颁布，统称为《最低税法》。

《最低税法》规定了适用范围内的跨国企业集团的申报要求。

更多详情，请参阅“第二支柱规则的适用时间与方式”。

不包括的实体（Excluded entitites)

跨国企业集团中的某些实体不受最低税法约束（称为GloBE豁免实体）。作为豁免实体，您无需履行申报义务。请参阅规则的适用对象。

豁免实体 （Exempted entitites)

根据立法文书，某些实体可能免于提交澳大利亚收入纳入规则（IIR）和低税利润规则（UTPR）纳税申报表（AIUTR）以及国内最低税申报表（DMTR）中的一项或两项。

若某实体免于提交 AIUTR 或 DMTR，或同时免于提交 AIUTR 和 DMTR，则仅需就该实体的适用部分提交 CGDMTR。例如，如果某实体免于提交 AIUTR 但不免于提交 DMTR，您应：

• 继续填写 DMTR 的详细信息及境外申报通知（如需）
• 在与 AIUTR 相关的部分中选择“否”。

您应根据自身情况审查法律的适用性，以确定是否负有申报义务。

需提交的申报表

根据您的具体情况，您可能需要提交以下申报表：

• 境外申报通知
• AIUTR
• DMTR。

为简化申报流程，这三项申报义务均包含在CGDMTR在线表格中。

有关申报义务（及 CGDMTR）的更多详情，请参阅 第二支柱的申报、缴款及其他义务。其中包括有关以下主体如何履行义务的信息：

• GloBE 常设机构
• GloBE 合资企业
• GloBE 合伙企业
• 信托
• 其他非公司制集团实体。