你的遗产将被重税收割？联邦预算案暗藏变相“遗产税”，遗嘱信托面临30%税率

艾博年政府被指在最新预算案中悄然埋下一项新的“遗产税”。专家警告，这项以“千刀万剐”方式征收的新规，将对处于哀悼中的家庭及其继承的遗产形成又一次冲击。

本周公布的联邦预算案此前已引发巨大争议，焦点在于艾博年和财长违背了2025年大选期间作出的承诺——不触动负扣税（negative gearing）或资本增值税（CGT）折扣。

预算发布之夜，财长正式收回了这一承诺：取消现成住宅的负扣税，并将CGT折扣改为与通胀挂钩的模式。新规不仅针对投资房，还覆盖股票、初创企业和农场等所有资产。

违背承诺一事，让艾博年和财长在遗产税（death tax）问题上多次遭到追问，两人均否认未来会引入该税种。

联邦财政部长吉姆·查默斯违背了不触动负扣税或资本增值税（CGT）折扣的承诺。图片：NewsWire/Martin Ollman

但财富转移领域的律师 Rachael Rofe 直言，本周二的预算案实际上已经对澳洲家庭开征了事实上的遗产税，这只是针对财富转移的一系列新收费中的最新一项。

最常见的遗嘱规划信托形式——遗嘱自由裁量信托（Testamentary Discretionary Trust），如今将面临最低30%的税率。Rofe 将其形容为财富移交下一代过程中“又一次雁过拔毛”。

她透露，自己起草的遗嘱中有90%都包含遗嘱自由裁量信托，这一变化将影响成千上万的澳洲人——不只是富人，还有任何希望在身后为亲人提供资产保护和税务效益的普通家庭。

Rofe 表示，澳洲虽不像美国或英国那样设有遗产税（death duties），却存在一系列效果等同于遗产税的规定。她指出，这并非一项单一的高额遗产税，而是由多个项目拼凑而成，比如针对发放给非受抚养人的养老金（superannuation）所征收的死亡福利税（death benefits tax）。“连名字都叫死亡福利税了——如果这都不算遗产税，那我不知道什么才算。”

Rofe向news.com.au表示，这项规定是财富移向下一代时的“又一次雁过拔毛”。图片：Supplied

她还提到今年早些时候立法的 Division 296 税收负债——对超过300万澳元的养老金余额加征15%的税，这可能导致最后一笔税单要由死者的遗产来支付。

“现在又冒出针对继承遗产所产生收入的这项税收，”她接着说。

“我的感觉是，这就是‘凌迟式’的遗产税。你可以说它不是遗产税，但其影响和效果完全一致。”

“看到预算案中的这一条，印证了我此前的判断：我们正朝着对生前和身后财富转移征收更多税款的方向迈进。”

她预计，这类措施不会就此打住，因为随着史上最大规模的跨代财富大转移即将到来，被移交的财富将达到前所未有的规模。

为什么要在遗嘱中加入遗嘱自由裁量信托？

人们在遗嘱中加入这类信托，主要出于两个考虑：税务效益（通过收入拆分利用较低税率）和资产保护（屏蔽继承财富，使其免受关系破裂、破产和债权人的影响）。

如果直接以个人名义继承资产，未来产生的所有收入和资本利得都将按个人边际税率征税。换言之，如果你本身已是高收入人群，从继承的股票或房产中获得的额外收入可能被按最高47%的税率课征。

但如果资产持有在遗嘱自由裁量信托中，受托人可将收入分配给多名受益人，比如收入较低的配偶、领取养老金的父母或祖父母，甚至未成年人，让每个人都能利用各自的免税额（tax-free threshold）和较低税阶。

遗嘱自由裁量信托可以大幅降低一个家庭的总税单。图片：NewsWire/Nicholas Eagar

相比由一名高收入者独自承担所有收入，这种安排可大幅压低整个家庭的总税单。

然而，财长在本周的预算案中实际上堵住了这一漏洞。

2028年7月1日之后启动的遗嘱自由裁量信托将适用最低30%的税率，这意味着边际税率较低的受益人将承担更多税负。目前部分细节尚未明朗，Rofe 表示，联邦政府尚未澄清新规是否会影响未成年受益人。

在澳洲，从生前设立的普通自由裁量家庭信托（discretionary family trust）中分配给未成年人的收益，会被征收45%至66%的惩罚性税率，以遏制收入拆分。

但如果收入来自身后通过遗嘱创建的遗嘱自由裁量信托，未成年人则按成年人标准纳税，可享受目前18,200澳元的标准免税额，超出部分再按正常边际税率缴税。因此，这类信托向子女分配收入时更具税务优势。

“我们还不确定新规将如何与现有规定衔接，”Rofe 说，“他们是否也会对向未成年人分配的收益征收最低30%的税？目前尚无答案。”

她强调，尽管预算案带来变动，遗嘱自由裁量信托的保护功能对许多家庭来说依然至关重要。

“一旦发生关系破裂、陷入破产或需要规避债权人，这种结构有助于保护继承得来的遗产，”Rofe 说。

“所以我认为，虽然节税是许多人的终极目标，但绝大多数人同样在意保护遗产不受子女配偶影响。即便预算案出台了这些变动，这一保护功能依然有效。”